Оплата за время нахождения на мед. обследовании по справке военкомата. Налогообложение

Comments

• Цитата: Уважаемые коллеги, помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации! Работником предоставлена справка военного комиссариата о том, что с 19 по 29 октября 2010г. он проходил стационарное (амбулаторное) медицинское обследование по направлению комиссариата. Прошу разъяснить как правильно рассчитать средний заработок, если оплата труда работника производится по часовой ставке, график работы скользящий. Следует ли сумму среднего заработка учесть при расчете страховых взносов, НСиПЗ, налога на прибыль, нужно ли удерживать НДФЛ?

  
  Рассчитывается по общим правилам так же как считаете средний для отпуска. Все налоги платятся, НДФЛ удерживается. Никаких льгот для этих выплат нет
• "Все не облагаемые налогом выплаты, начисляемые в пользу работника, поименованы в ст. 217 НК РФ, согласно п. 29 которой налог не начисляется на доходы граждан, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту прохождения военных сборов.
  Средний заработок выплачивается по месту работы, этого, по мнению финансового и налогового ведомств, достаточно для того, чтобы предприятие не могло воспользоваться нормами п. 29 ст. 217 НК РФ. Раз так, то суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы на время призыва на военные сборы, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 26.07.2006 N 03-05-01-04/227, ФНС России от 19.04.2007 N 04-1-02/310@). По этим же правилам следует производить налогообложение среднего заработка за время участия работника в иных мероприятиях, проводимых военкоматами с целью обеспечения мобилизационной и вневойсковой подготовки.
  Позиция уполномоченных ведомств не в пользу налогоплательщика, но ее можно оспорить. Пример - Постановление ФАС УО от 17.05.2005 N Ф09-2076/05-С2. Арбитры посчитали выплату среднего заработка одним из видов компенсационных выплат, которые не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Однако мы думаем, что в данном случае проще воспользоваться п. 1 названной статьи. Судебных актов немного, поэтому вопрос исчисления НДФЛ остается спорным и организации следует самостоятельно решить, как поступить в такой ситуации.
  В целом порядок налогообложения среднего заработка напоминает правила расчетов по зарплате, с тем лишь исключением, что его суммы не учитываются при исчислении пенсионных взносов и взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве."
  В.М. Тихомиров,
  эксперт журнала "Промышленность:
  бухгалтерский учет и налогообложение"
  
  "Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2009 г
• Цитата: Рассчитывается по общим правилам так же как считаете средний для отпуска

  
  Не совсем так. Делается расчет среднего дневного заработка по рабочим дням, а не по календарным. Т.е. так же как считаем средний для командировок.
• Цитата: Цитата: Рассчитывается по общим правилам так же как считаете средний для отпускаНе совсем так. Делается расчет среднего дневного заработка по рабочим дням, а не по календарным. Т.е. так же как считаем средний для командировок.

  
  
  То есть, если зарплата у этого сотрудника считается по часовой ставке, значит я должна рассчитать среднечасовой заработок и умножить его на часы, которые он должен был отработать по графику.Это и будет сумма оплаты за время нахождения на медицинском обследовании.
  Меня смущает, что медицинское обследование не то же самое что военные сборы. Письма и консультации касаются сборов. Время нахождения на сборах приравнивается к исполнению государственных обязанностей. А так как это не оплата в рамках трудового договора или договора ГПХ, то эта выплата не облагается страховыми взносами по закону 212-ФЗ.
  НДФЛ, думаю, безопаснее удержать.
  А вот с прибылью сложнее. Эту выплату нам военный комиссариат должен возместить за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на эти цели для Минобороны, в порядке, установленном Правилами компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами РФ в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704. А в ст. 251 НК РФ нет такого вида доходов, позволяющих не включать в НОБ по прибыли. Значит, компенсацию полученную от военкомата я облагаю налогом на прибыль.
  В Письме Минфина РФ от 10.11.2009 № 03-04-05-02/13 говорится, что можно включить в расходы, но как-то неаргументированно - как выплату, относящуюся к расходам по оплате труда. Но ведь страховыми мы не облагаем именно потому, что это не оплата труда!
  Кроме того, в бухучете я планирую отразить:
  Д 76 (военкомат) К 70 (сотрудник)
  Д 70 (сотрудник) К 68.01 - НДФЛ
  Д 51 К 76 (военкомат)
  То есть, расходов все-таки нет ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете?
  Ваше мнение, друзья?
• Цитата: То есть, если зарплата у этого сотрудника считается по часовой ставке, значит я должна рассчитать среднечасовой заработок и умножить его на часы, которые он должен был отработать по графику.Это и будет сумма оплаты за время нахождения на медицинском обследовании.

  
  Расчет средней з/платы по часам допустим только при СУРВ (п.13 ПП 922). Если для данного работника в ПВТР
  не прописан СУРВ, считаете среднюю в рабочих днях, даже при часовых тарифах.
  
  

  Цитата: А так как это не оплата в рамках трудового договора или договора ГПХ, то эта выплата не облагается страховыми взносами по закону 212-ФЗ.

  
  Да, эта выплата не является объектом обложения по ст.7 212-ФЗ. А вот взнос в ФСС от НС и ПЗ надо заплатить. Мы такой взнос добавляем к возмещению в военкомат, они не возражают.
  
  

  Цитата: НДФЛ, думаю, безопаснее удержать.

  
  Так вроде нет никаких оснований не удерживать. Для физического лица это же доход.
  
  

  Цитата: В Письме Минфина РФ от 10.11.2009 № 03-04-05-02/13 говорится, что можно включить в расходы, но как-то неаргументированно - как выплату, относящуюся к расходам по оплате труда. Но ведь страховыми мы не облагаем именно потому, что это не оплата труда!Кроме того, в бухучете я планирую отразить:Д 76 (военкомат) К 70 (сотрудник)Д 70 (сотрудник) К 68.01 - НДФЛД 51 К 76 (военкомат)То есть, расходов все-таки нет ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете?Ваше мнение, друзья?

  
  Честно говоря я не понимаю о каких расходах идет речь? Предприятие выступило посредником между
  федеральным бюджетом и работником: выплатили из своих средств - вам возместили из ФБ.
  Где здесь расходы предприятия?