Как учесть страховые взносы в 2017 году?

Comments

• Цитата: Подскажите пожалуйста, нужно ли создавать дополнительные субсчета второго порядка  по отражению страховых взносов в 2017г.

  Добрый день! Выдержка из свежего январского номера электронного журнала "Главбух", статья "Делайте в учете новые проводки", авторы Лина СТАВИЦКАЯ - ведущий эксперт журнала "Главбух", Альмин Рабинович - к. и. н., главный методолог группы компанийENERGY CONSALTING, HLB Russian Group: 
  
  С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС, а не в фонды. Но в бухучете взносы по-прежнему отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Не переводите их на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Ведь страховые взносы — самостоятельный платеж, они значатся отдельно от налогов в Налоговом кодексе.
  На начало 2017 года у компании могут быть переплата или долг по старым взносам. Рекомендуем учитывать их на счете 69 обособленно от новых взносов. Например, к субсчету вида страхования открыть субсчета второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» и «Взносы за периоды с 2017 года».
  Есть три причины, по которым не стоит смешивать старые и новые взносы. Во-первых, остатки старых взносов и их уплату вы не должны показывать в новом расчете по взносам. Проследите, чтобы программа не подтянула эти суммы в отчет. Для этого она должна отличать их от новых взносов в аналитическом учете. Во-вторых, старые взносы нельзя зачесть в счет новых, а можно только вернуть. Для этого надо иметь в учете четкую сумму переплаты. В-третьих, для платежей по взносам за 2017 год и за периоды до 2017 года действуют разные КБК. Если смешать все суммы на одном субсчете, то можно запутаться и отправить деньги на ошибочный код. 
  Пример 1.
  Как отразить страховые взносы за декабрь 2016 года и январь 2017 года
  16 января 2017 года бухгалтер компании перечислил в налоговую инспекцию медицинские взносы за декабрь. Сумма — 30 000 руб. В этот же день он заплатил пени по медицинским взносам за август 2016 года в сумме 150 руб. Дата акта ПФР о начислении пеней — 27 декабря.
  По итогам января медицинские взносы составили 40 000 руб. Бухгалтер перечислил их 15 февраля. Начисления и платежи бухгалтер отразил в учете проводками:
  27 дек ДЕБЕТ 99 субсчет «Санкции» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года»150 ₽начислены пени в ФФОМС за август 2016 года;
  31 дек ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года»30 000 ₽начислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;
  16 янв ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 5130 000 ₽перечислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;
  16 янв ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51150 ₽перечислены пени в ФФОМС за август 2016 года;
  31 янв ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года»40 000 ₽начислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года;
  15 фев ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года» КРЕДИТ 5140 000 ₽перечислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года.
• Допустим у меня используется счет 69.02.7 "Обязательное пенсионное страхование" - нужно открыть счет 69.02.8 "Обязательное пенсионное страхование за период до 2017 г." и перенести в него остатки со счета 69.02.7 и счет 69.02.9 "Обязательное пенсионное страхование за периоды с 2017г."  Или просто открыть дополнительный субсчет???